В Олександрівській ДПІ відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія»
опубліковано 18 квітня 2023 о 16:16 Розділ: Заходи для платників
В приміщенні Олександрівської ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області 17.04.2023 року відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Мінімальне податкове зобов’язання». На запитання платників відповідав головний державний інспектор Олександрівської ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області Наталія ІЛЬЇНА.
Основні питання, які піднімалися та надані відповіді:
1. Що таке МПЗ?
У 2023 році власникам паїв та користувачам земельних ділянок доведеться сплачувати мінімальне податкове зобов’язання за свій пай. Якщо ділянка землі не перебуває в офіційній оренді, сплачувати податкове зобов’язання потрібно її власнику. При наявності офіційного договору оренди – сплачувати має орендар.
Мінімальне податкове зобов’язання на гектар земельної ділянки стягується на підставі відповідного положення закону 1914-ІХ. Мова йде про мінімум податків, який агровиробник має передавати у бюджет з кожного гектару землі.
Мінімальне податкове зобов’язання розраховується як різниця між сумою сплачених податків та нормативно-грошовою оцінкою землі у 4%. Розрахунок МПЗ відбудеться після здачі річних декларацій, а також вирахування відповідної різниці.
Простими словами, мінімальне податкове зобов’язання — це фактично мінімальна сума податків, яку сплачує кожен власник/користувач земельних ділянок віднесених до с/г угідь, а також ті, хто отримує доходи за виробництво, реалізацію сільгосппродукції.
2. Хто повинен платити?
Платниками МПЗ є :
власники земельних ділянок, віднесених до с/г угідь;
користувачі, орендарі земельних ділянок віднесених до с/г угідь, які не передали ділянки в суборенду;
користувачі земельних ділянок віднесених до с/г угідь на інших умовах (емфітевзис), які не передали ділянки в суборенду.
Щоб визначити, хто конкретно повинен платити МПЗ, необхідно з’ясувати, чи перебуває земельна ділянка в офіційній оренді та, чи зареєстровано право на користування в Реєстрі речових прав.
Якщо земля знаходиться в офіційній оренді і її зареєстровано в Реєстрі речових прав, то платіжка щодо МПЗ прийде орендарю. Якщо така ділянка не перебуває в офіційній оренді і не зареєстровано право на користування в Реєстрі речових прав, то МПЗ сплачує власник землі.
3. Звільнення від МПЗ
Від сплати МПЗ звільняються власники або користувачі:
земельних ділянок, що використовуються дачними та садівничими кооперативами;
земель запасу
невитребуваних земельних часток (паїв)
земельних ділянок, які розміщені у Чорнобильській зоні
земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня 2022 року знаходилися у межах населених пунктів.
На 2022−2023 рік діє звільнення від сплати МПЗ за ділянки, які розташовані на територіях:
де ведуться (велися) бойові дії
які тимчасово окуповані збройними формуваннями російської федерації
які засмічені вибухонебезпечними предметами
на яких наявні фортифікаційні споруди.
4. Як розрахувати МПЗ?
МПЗ обчислюється залежно від того чи проведено нормативно-грошову оцінку земельної ділянки (НГО).
1. Для ділянок НГО, яких вже проведено, формула така:
МПЗ = НГОд х К х М /12
2. Для ділянок НГО, яких не проведено формула така:
МПЗ = НГО x S x К x М / 12
МПЗ — мінімальне податкове зобов’язання;
НГОд — нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації;
НГО — нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по АР Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації;
S — площа земельної ділянки, в гектарах;
К — коефіцієнт, що становить 0,05 (за 2022 та 2023 роки коефіцієнт «К» застосовується із значенням 0,04).
Для платників єдиного податку четвертої групи ФОП, які провадять діяльність в межах фермерського господарства коефіцієнт «К» застосовується у половинному розмірі.
М — кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (емфітевзис).
Формула розрахунку для земельної ділянки НГО якої не проведена, може бути такою:
31888 (ціна ріллі по Кіровоградській області на 01.01.2022) * 1 (площа 1 га) * 0,04 (коефіцієнт К) * 12 / 12 (період володіння або користування — 1 рік) = 1275,52 грн. (сума МПЗ)
Сума МПЗ, яка визначена щодо кожної із земельних ділянок — є загальним МПЗ. Далі обчислюється різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків та витрат на оренду земельних ділянок, шляхом віднімання від загального МПЗ загальної суми сплачених протягом року податків та витрат на оренду земельних ділянок.
Якщо розмір загального МПЗ менший за суму всіх сплачених податків і витрат на оренду землі, то платник податків декларує від'ємне значення загального МПЗ і де-факто його не сплачує.
Якщо платник податків сплатив податків за рік менше, ніж це визначено загальним МПЗ, то йому потрібно буде доплатити різницю.
У рахунок сплати МПЗ включаються такі сплачені податки, збори, платежі та витрати:
Податок на прибуток або Єдиний податок
ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб)
ПДФО та ВЗ з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок с/г призначення
ПДФО і ВЗ з доходів від продажу власної сільгосппродукції (для фізичних осіб)
Рентна плата за спеціальне використання води
Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь
20% витрат на сплату орендної плати за землі віднесені до с/г угідь, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності
5. Як звітувати за МПЗ?
Юридичні особи та ФОП будуть зобов’язані у складі податкової декларації за рік подавати додаток з розрахунком загального МПЗ за 2022 рік.
Звичайним людям не потрібно самостійно звітувати за МПЗ. Замість них податкова до 1 липня поточного року самостійно визначатиме розмір загального МПЗ і надсилатиме Податкове повідомлення-рішення (далі — ППР).
Ті, хто отримав ППР від податкової, має сплатити визначену суму МПЗ протягом 60 днів із дня вручення. Хто не згоден із розрахунком МПЗ має право звернутися до податкового органу для проведення звірки даних протягом 30 днів з дня вручення ППР.
Зверніть увагу, якщо ви передаєте земельну ділянку в офіційну оренду, то обов’язок зі звітування та сплати переходить на орендаря такої ділянки.
6. Відповідальність
Податковим законодавством не вставлено окремої відповідальності щодо МПЗ, але у разі несплати або несвоєчасної сплати МПЗ будуть застосовуватись штрафні санкції, передбачені статтею 123 та 124 Податкового кодексу.
Олександрівська ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області