Щодо забезпечення належного рівня сплати податку на доходи фізичних осіб при виплаті орендної плати за земельні ділянки (паї) фізичним особам

опубліковано 31 жовтня 2025 о 09:55 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звертає увагу на необхідність забезпечення належного рівня сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) при виплаті орендної плати за земельні ділянки (паї) фізичним особам.

Згідно з підпунктом 170.1.1 статті 170 Податкового кодексу України, особи, які нараховують (виплачують) доходи фізичним особам у вигляді орендної плати, є податковими агентами та зобов’язані утримати і перерахувати до бюджету ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Останнім часом податковими органами фіксуються випадки заниження розміру орендної плати за земельні паї, що призводить до недоотримання місцевими бюджетами податку на доходи фізичних осіб.

Звертаємо увагу, що заниження розміру орендної плати за земельні ділянки (паї) негативно впливає не лише на надходження до місцевих бюджетів, а й на самих громадян — власників земельних часток (паїв).

Коли орендар встановлює оплату нижчу від середнього рівня, орендодавець отримує менший дохід, втрачає можливість претендувати на вищу орендну плату та у разі продажу паю — зменшується його ринкова вартість, бо оренда за низькою ціною формує менший дохідний потенціал ділянки.

Крім того, звертаємо увагу на нерівність у сплаті податків серед підприємств, що працюють на одній території. За однакових природних і господарських умов різні суб’єкти господарювання виплачують громадянам різні суми орендної плати, що призводить до спотворення конкурентного середовища та несправедливого розподілу податкового навантаження.

У зв’язку з цим, ГУ ДПС у Кіровоградській області рекомендує переглянути договори оренди земельних часток паїв та встановлювати розмір орендної плати за земельні паї на рівні, не нижчому від середнього показника, що склався по області, відповідно до реальної ринкової вартості користування землею.

Таке підвищення дозволить:

- забезпечити соціальну справедливість у відносинах з орендодавцями — власниками паїв;

- зміцнити фінансову спроможність місцевих громад;

- уникнути питань під час податкових перевірок щодо заниження бази оподаткування.

Податкова служба закликає платників податків до відповідального ставлення у формуванні орендної політики, аби забезпечити рівні умови для всіх сільгоспвиробників, гідну оплату власникам паїв і стабільне наповнення місцевих бюджетів.

Головне управління ДПС у Кіровоградській області