Інтернет-конференція на тему: «Особливості податкового адміністрування для платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства»

14 листопада в ГУ ДПС у Кіровоградській області проведено інтернет-конференцію на Інтернет-порталі «Кіровоград-24» із начальником управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області Інною Твердохліб та начальником управління оподаткування юридичних осіб щодо особливостей податкового адміністрування для платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Пропонуємо для ознайомлення відповіді на запитання, які надійшли у ході її проведення.

Питання 1: Як формується Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства?

Відповідь: Перелік платників формуватиметься на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у терміни, встановлені ПКУ, податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку  та спосіб, визначений Кодексом. ДПС забезпечуватиме формування та затвердження Переліку платників не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

До переліку платників з високим рівнем дотримання законодавства буде включено юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, резидентів Дія.Сіty, які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування (зокрема, вимогам до рівня сплати податків, рівня нарахування заробітної плати тощо).

Питання 2: Хто належить до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства?

Відповідь: до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства належатимуть юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідатимуть усім таким вимогам:

1) податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів;

2) відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати ЄСВ;

3) відповідність критеріям, визначеним пп. 69.41.2 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, залежно від обраної системи оподаткування;

4) відсутність фактів порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2 розділу І ПКУ, пунктом 46.2 ПКУ;

5) відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень-рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх послідовних 12 місяців;

6) відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника ПДВ, прийнятого у порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до пункту 201.16 ПКУ;

7) відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОПа;

8) відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків;

9) відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом  «Про санкції»;

10) відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);

11) відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України.

12) відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до ЄДР протягом останніх послідовних 12 календарних місяців.

Питання 3: Чи можуть новостворені юридичні особи та ФОП потрапити до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства?

Відповідь: Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі.

Питання 4: Як доєднатися Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства юридичній особі на загальній системі оподаткування?

Відповідь: Рівень сплати податку на прибуток повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали 

Рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів 

Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п'яти працівників/

Питання 5 : Як доєднатися до Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства юридичній особі - платнику єдиного податку IV групи (сільгоспвиробники)?

Відповідь: Від'ємне значення різниці між сумою МПЗ та сплаченими податками і витратами на оренду земельних ділянок 

Рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів 

Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п'яти працівників 

Наявна власна площа земель не менше 200 га або орендованої комунальної або державної власності не менше 0,5 га та виконання податкових зобов'язань зі сплати за землю та єдиного податку/

Питання 6: Як оновлюється Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства?

Відповідь: Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства формується щоквартально, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада. Розраховані середні показники, які використовуються для формування Переліку публікуються протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку.

Питання 7: Як доєднатися до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства ФОП на загальній системі оподаткування?

Відповідь: Доєднатися до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства ФОП на загальній системі оподаткування потрібно щоб:

- рівень сплати ПДФО має бути рівним або вищим від середнього по галузі 

- рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів 

- рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали