З метою забезпечення об’єктивного інформування платників податків та роз’яснення окремих положень законодавства завідувачкою Долинським сектором обслуговування платників Кропивницької ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області Оленою ТКАЧЕНКО проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія», на тему: «Кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2025 року».

 Під час телефонного зв’язку розглядалося питання щодо алгоритму отримання довідки про доходи для заповнення декларації про доходи.

Почати варто саме з отримання офіційних відомостей про доходи з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків через Електронний кабінет. Це дозволить бачити повну картину нарахованих доходів і утриманих податків, які вже відображені у ДПС.

Алгоритм отримання довідки:

Спочатку необхідно авторизуватися в Електронному кабінеті платника податків на сайті ДПС. Увійти можна за допомогою кваліфікованого електронного підпису або Дія. Підпис (після підтвердження входу у застосунку).
Після входу потрібно перейти до розділу, де формуються запити на отримання інформації з реєстрів. Для замовлення довідки обирається сервіс запиту про суми виплачених доходів (відомості з Державного реєстру) та створюється новий документ.
У формі запиту зазначається період, за який необхідно отримати інформацію (у нашому випадку – звітний 2025 рік). Далі документ зберігається та підписується електронним підписом.
Після обробки запиту у кабінеті з’явиться довідка-відомість з Державного реєстру про суми нарахованих (виплачених) доходів і утриманих податків. Саме ці дані використовуються для заповнення декларації.
Отримана довідка дозволяє перевірити, які доходи відображені у податкових органах, які податки з них утримані, і вже на цій основі коректно формувати декларацію.

Відкривши збережений документ, перевірте реквізит «Період, за який запитується інформація». Навіть якщо при створенні запиту було обрано листопад, у самому документі кінцевою датою періоду може бути зазначено 12 місяць 2025 року. Тобто фактично запит формується за весь рік.

Тому перед відправленням запиту варто обов’язково переглянути його зміст і переконатися, що у полі періоду зазначено повний 2025 рік. Це дозволить уникнути повторного формування довідки та зайвих технічних дій.

 Розшифровка ознак доходів у довідці та їх відображення в декларації про доходи

У довідці з Державного реєстру платник побачить всі доходи, щодо яких податкові агенти подали Податковий розрахунок.

Найпоширеніша ознака – 101. Це доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) відповідно до трудового договору. У довідці вони відображатися окремими рядками по кожному роботодавцю та по кожному кварталу.

Фрагмент Довідки про доходи

Заробітна плата з ознакою 101 переноситься до рядка 10.1 (10.01) декларації про майновий стан і доходи – як доходи у вигляді заробітної плати. 

У графі 3 декларації зазначається загальна сума нарахованого (виплаченого) доходу – тобто потрібно підсумувати всі рядки з ознакою 101 за 2025 рік від усіх роботодавців.

У графі 4 відображається загальна сума ПДФО, утриманого роботодавцями.

У графі 5 – сума військового збору, утриманого з цього доходу (ставка військового збору з 01.01.2025 року становить 5 % згідно із Законом України від 25.07.2024 №3619-ІХ).

Окрім зарплати, у довідці можуть бути:

ознака 102 – виплати за цивільно-правовими договорами;
ознака 103 – роялті.
За загальним правилом це також доходи, з яких податковий агент уже утримав ПДФО і військовий збір.

Проте якщо декларація подається, ці доходи мають бути відображені у відповідних рядках декларації разом із сумами утриманих податків. Ці доходи переносяться в рядок 10.2. Окремо для отриманих роялті немає спеціального рядка, оскільки ліцензійний договір – також належить до цивільно-правових договорів, і тому для них виділений загальний окремий рядок 10.2. Так само, в графі 3 зазначається одержаний дохід (до вирахування податків), а в колонках 4 та 5 – утримані податковим агентом податки.

Дуже часто можна зустріти у своїй довідці доходи з ознаками 126,127. І в багатьох випадках надавачем такого доходу виступають банки. Що це за доходи?

На практиці банки часто відображають:

кешбек – з ознакою 126;
нараховані проценти на залишок на рахунку, на депозитні кошти – з ознакою 127.
Банк, як податковий агент, утримує з таких сум ПДФО та військовий збір. Якщо декларація подається, ці доходи переносяться до рядка 10.13 декларації.

Рядок 10.13 декларації досить універсальний. Туди попадають всі інші доходи, які не знайшли свого окремого відображення в інших рядках. Ознака 126 не обмежуються кешбеком. Під цією ознакою податкові агенти подають різноманітні виплачені доходи, що вважається додатковим благом. Додаткове благо, оподаткування податковим агентом, зазначено в довідці з ознакою 126, може бути наданням індивідуальної знижки, може бути подарунком від юридичної особи, який перевищує неоподатковувану межу 25% мінімальної зарплати, може бути результатом оплати послуг чи оплати товарів замість фізособи (зокрема, під цією ознакою орендар повинен відображати компенсацію комунальних послуг орендодавцю - фізичній особі). Дохід з ознакою 118 може бути неповернутими вчасно підзвітними коштами, які оподатковує роботодавець. Всі такі доходи потрапляють в рядок 10.13.

Додатково оподатковувати їх не потрібно, адже податок уже утриманий податковим агентом. Але відобразити – обов’язково, якщо декларація подається

До «інших доходів» в рядок 10.13 потрапляють доходи з ознакою 111, а також доходи з однаковою 185:

Ознака доходу 111 – це дохід у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею), що включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Оскільки окремого рядка для такого виду доходу формою декларації не передбачено, він зазначається у рядку 10.13 «Інші доходи».
Ознака доходу 185 – це сума грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, отриманих військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Держспецзв’язку, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв’язку з виконанням обов’язків під час проходження служби, що включається до оподатковуваного доходу. Такий дохід також відображається у рядку 10.13 декларації.

Відповідно до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, у рядку 10.13 зазначається загальна сума інших оподатковуваних доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, але не відображені у рядках 10.1–10.12 декларації.

Рядок 10.1 декларації призначений для заробітної плати, яка включається до доходу. Оскільки грошове забезпечення військовослужбовців виплачується у зв’язку з проходженням служби, воно не є заробітною платою у розумінні трудових відносин, і не може відображатися у рядку 10.1 декларації.

Окремого спеціального рядка для грошового забезпечення форма декларації не містить, тому воно класифікується як інші доходи та зазначається у рядку 10.13.

Долинський сектор Кропивницької ДПІ

ГУ ДПС у Кіровоградській області