м. Кропивницький 21 грудня 2023 року
Місце проведення: Прес-центр ГУ ДПС у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький).
Початок засідання: 13 год. 00 хв.
Присутні:
члени громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області – 14 осіб;
представники засобів масової інформації (не члени громадської ради) – 2 особи;
в.о. начальника ГУ ДПС у Кіровоградській області Юлія Мороз;
начальник управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС в області Наталія Радзіховська;
начальник управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області Інна Твердохліб;
начальник управління податкових сервісів ГУ ДПС у Кіровоградській області Ірина Янкевич;
заступник начальника управління податкового аудиту ГУ ДПС у Кіровоградській області Олена Суська.
Порядок денний:
Відкриття засідання Громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області. Оголошення порядку денного.
Загальне слово.
Порядок оподаткування ПДФО і військовим збором доходу у вигляді благодійної допомоги, яка виплачується внутрішньо переміщеним особам міжнародними благодійними організаціями. Надання благодійної допомоги неприбутковими організаціями.
Електронні сервіси ДПС, застосування сервісу ДПС України – Електронний кабінет та нового мобільного за стосунку «Моя податкова».
Щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок.
Затвердження Плану роботу Громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області на І квартал 2024 року.
Підведення підсумків засідання. Різне.
Голосували: за затвердження порядку денного засідання:
«за» – 14;
«проти» – 0;
«утримались» – 0.
З питання 1 Порядку денного
Слухали: Волкова І.В. (голову громадської ради), який оголосив порядок денний засідання Громадської ради при Головному управлінні ДПС у Кіровоградській області.
Голосували:
за затвердження порядку денного засідання:
«за» – 14;
«проти» – 0;
«утримались» – 0.
Вирішили:
Затвердити Порядок денний засідання Громадської ради при Головному управлінні ДПС у Кіровоградській області.
З питання 2 Порядку денного
Слухали: Мороз Ю.А. (в.о. начальника ГУ ДПС у Кіровоградській області), яка привітала присутніх, подякувала усім за активну участь, конструктивну співпрацю та побажала плідної роботи і у наступному році.
Вирішили:
Взяти інформацію до відома.
З питання 3 Порядку денного
Слухали: Твердохліб І.Б. (начальник управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області), Радзіховську Н.В. (начальник управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області), які розповіли членам громадської ради про порядок оподаткування ПДФО і військовим збором доходу у вигляді благодійної допомоги, яка виплачується внутрішньо переміщеним особам міжнародними благодійними організаціями, а також про надання благодійної допомоги неприбутковими організаціями.
Зокрема зазначивши, що відповідно до п. 2 частини першої ст. 1 Закону України № 5073 «Про благодійну діяльність та благодійні організації» благодійна діяльність – це добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених Законом № 5073 цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара.
При цьому благодійник – це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності (п. 5 частини першої ст. 1 Закону № 5073).
Відповідно до частини першої ст. 1 Закону України від 20 жовтня 2014 року № 1706-VII «Про забезпечення прав і свобод внутрішньо переміщених осіб» (далі – Закон № 1706) внутрішньо переміщеною особою є громадянин України, іноземець або особа без громадянства, яка перебуває на території України на законних підставах та має право на постійне проживання в Україні, яку змусили залишити або покинути своє місце проживання у результаті або з метою уникнення негативних наслідків збройного конфлікту, тимчасової окупації, повсюдних проявів насильства, порушень прав людини та надзвичайних ситуацій природного чи техногенного характеру.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом ІV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (далі – Кодексу), відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу визначено ст. 165 Кодексу.
Крім того, звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV Кодексу та підрозділом 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 3 і 4 п. 170.13¹ ст. 170 Кодексу та п. 14 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).
Наталія Радзіховська звернула увагу неприбуткових організацій, які надають благодійну допомогу. Так, відповідно до п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі –ПКУ) обов’язковою умовою перебування громадської організації в статусі неприбуткової є заборона розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників, членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб та використання отриманих доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.
В той же час пунктом 63 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ визначено, що на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу передача майна, надання послуг неприбутковою організацією, використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для фінансування видатків, не пов'язаних з реалізацією мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, за умови що такі послуги, майно добровільно перераховані (надані, передані) виключно установам, організаціям та фізичним особам зазначеним в п.63 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ .
Щодо періодичності та обмежень в сумі благодійної допомоги, що надається на підставі п.63 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, то ПКУ таких спеціальних обмежень не встановлено, а цільове спрямування такої допомоги обумовлено категорією осіб, яким зазначена благодійна допомога надається.
Вирішили:
Взяти інформацію до відома.
З питання 4 Порядку денного
Слухали: Янкевич І.В. (начальник управління податкових сервісів ГУ ДПС у Кіровоградській області).
Посадовиця проінформувала присутніх щодо електронних сервісів ДПС, застосування сервісу ДПС України – Електронний кабінет та нового мобільного за стосунку «Моя податкова».
Як зазначила в доповіді Ірина Янкевич, для зручності та допомоги платникам податків Державна податкова служба України розробила відеоролик «Мобільний застосунок «Моя податкова».
Мобільний застосунок «Моя податкова» від ДПС доступний на телефони як на платформі Android, так і iOS!
«Моя податкова» - простий і зручний інструмент для отримання електронних сервісів податкової служби, а також сплати податків з використанням платіжних систем.
У розділі «Реєстри» застосунку можна здійснити:
пошук фіскального чека;
пошук марки акцизного податку;
пошук даних реєстру платників ПДВ;
пошук даних реєстру страхувальників;
пошук даних реєстру платників єдиного податку;
пошук даних реєстру неприбуткових установ та організацій.
У розділі «Мої дані» застосунку можна отримати інформацію про:
- адресу реєстрації та фактичне місце проживання;
- обʼєкти оподаткування;
- обовʼязок сплатити суму грошового зобовʼязання (ППР);
- стан розрахунків з бюджетом.
У розділі «Послуги» доступно:
- направлення запиту на отримання відомостей про суми виплачених доходів;
- подання Податкової декларації про майновий стан і доходи (податкова знижка);
- подання Заяви на внесення змін до ДРФО (5 ДР);
- подання Облікової картки фізичної особи – платника податків (1 ДР);
- подання Заяви до Реєстру волонтерів;
- перегляд інформації про стан розрахунків з бюджетом.
У розділі «Повідомлення» доступні:
- квитанції;
- відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків;
- інформація з ДРФО про джерела/суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку та військового збору;
- листи контролюючого органу.
Вирішили:
Взяти інформацію до відома.
З питання 5 Порядку денного
Слухали: Суську О.О. (заступник начальник управління податкового аудиту ГУ ДПС у Кіровоградській області).
Посадовиця надала інформацію щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок.
Так, Олена Суська зазначила що 08 грудня 2023 року набрав чинності Закон України від 09 листопада 2023 року № 3453-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» (далі – Закон № 3453).
З 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2023 та 2024 роки можуть бути включені виключно:
1. Платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
2. Платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
3. Платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;
4. Нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, та/або відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва нерезидента, які відповідають хоча б одному з таких критеріїв:
рівень зростання податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень зростання доходів платника податків;
декларування нарахованої заробітної плати за відсутності декларування об’єкта оподаткування податком на прибуток або декларування доходу, звільненого від оподаткування відповідно до міжнародного договору України;
5. Інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають хоча б одному з таких критеріїв:
рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників єдиного податку;
рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників податків, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання та одночасно рівень сплати податку на прибуток становить не менше 50 відсотків рівня сплати податку на прибуток у відповідній галузі;
дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у два рази;
загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше;
нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні (за основним місцем обліку в територіальному органі центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику).
Внесення змін до плану-графіка може здійснюватися щомісячно з урахуванням обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин), наявності/відсутності безпечних умов для проведення перевірок.
Вирішили:
Взяти інформацію до відома.
З питання 6 Порядку денного
Слухали: Волкова І.В. (голову громадської ради), щодо затвердження Плану роботу Громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області на І квартал 2024 року.
Вирішили:
Наступне засідання Громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області провести у березні 2024 року.
З питання 6 Порядку денного
Слухали: Моспанову Т.М. (уповноважений представник Всеукраїнської громадської організації «Союз експертів України»), яка запропонувала на наступне засідання громадської ради при ГУ ДПС у кіровоградській області запросити Орлик Світлану Владиславівну (професора кафедри ЦНТУ) з питання податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.
Вирішили:
Підтримати пропозицію Моспанової Т.М.
Голова громадської ради при ГУ ДПС у Кіровоградській області, Волков І.В. оголосив про закриття засідання.
Голова громадської ради Ігор ВОЛКОВ
Секретар Вікторія ПРОШАЧЕНКО