Порядок застосування платниками спрощеної системи оподаткування визначено главою 1 розділу ХІV Спеціальні податкові режими Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – Податковий кодекс).
Відповідно до п.291.3 ст.291 Податкового кодексу юридична особа чи фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу визначено, що платниками єдиного податку першої групи можуть бути фізичні особи – підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень.
Платниками єдиного податку другої групи відповідно до п.291.4 ст.291 Податкового кодексу є фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 500 000,00 гривень.
Згідно п.291.7 ст.291 Податкового кодексу для цілей цієї глави до побутових послуг населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, належать, зокрема, послуги перукарень.
Ставки єдиного податку відповідно до п.293.1 ст.293 Податкового кодексу для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - прожитковий мінімум), другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – мінімальна заробітна плата).
Фіксовані ставки єдиного податку згідно п.293.2 ст.293 Податкового кодексу встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для першої групи платників єдиного податку - у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму; для другої групи платників єдиного податку – у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відповідно до пп.298.1.2 п.298 ст.298 Податкового кодексу зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.
Згідно наказу Державного комітету статистики України від 23.12.2011 року №396 «Про затвердження Методологічних основ та пояснень до позицій Класифікації видів економічної діяльності» вид діяльності 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» включає:
миття волосся, підрівнювання та підстригання, укладання, фарбування, тонування, завивання, розпрямлення волосся та подібні види послуг, що їх надають для чоловіків та жінок;
гоління та підрівнювання бороди;
масаж обличчя, манікюр і педикюр, макіяж тощо.
Враховуючи вищевикладене, КВЕД ДК 009:2010 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» відповідає умовам перебування на спрощеній системі оподаткування для платника першої групи у частині «надання послуг перукарень». Для надання інших послуг населенню, таких як манікюр, педикюр, макіяж, фізична особа – підприємець платник єдиного податку має обрати другу групу єдиного податку.
Управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС в області